{"id":3003,"date":"2026-09-21T19:07:47","date_gmt":"2026-09-21T17:07:47","guid":{"rendered":"https:\/\/menfisgrup.es\/?p=3003"},"modified":"2026-09-21T19:07:47","modified_gmt":"2026-09-21T17:07:47","slug":"sujecion-de-las-indemnizaciones-al-irpf","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/menfisgrup.es\/ca\/blog\/sujecion-de-las-indemnizaciones-al-irpf\/","title":{"rendered":"Subjecci\u00f3 de les indemnitzacions a l\u2019IRPF: quan estan exemptes i quan tributen"},"content":{"rendered":"<p class=\"translation-block\">Quan una empresa liquida un acomiadament, la pregunta que arriba abans a l\u2019assessoria no sol ser quant s\u2019ha de pagar, sin\u00f3 quina part del que es paga porta retenci\u00f3. Conv\u00e9 ordenar la resposta des del principi, perqu\u00e8 el punt de partida \u00e9s el contrari del que molts donen per descomptat: <strong>una indemnitzaci\u00f3 \u00e9s renda subjecta a l\u2019IRPF<\/strong>. L\u2019exempci\u00f3 \u00e9s l\u2019excepci\u00f3, i nom\u00e9s arriba fins on diu la llei.<\/p>\n<h2>La regla general: subjecta llevat que una norma l\u2019exoneri<\/h2>\n<p>L\u2019article 7.e) de la Llei 35\/2006 de l\u2019IRPF declara exemptes \u00ablas indemnizaciones por despido o cese del trabajador, en la cuant\u00eda establecida con car\u00e1cter obligatorio en el texto refundido de la Ley del Estatuto de los Trabajadores, en su normativa de desarrollo o, en su caso, en la normativa reguladora de la ejecuci\u00f3n de sentencias, sin que pueda considerarse como tal la establecida en virtud de convenio, pacto o contrato\u00bb.<\/p>\n<p>D\u2019aquesta redacci\u00f3 en surten les tres claus que ordenen tota la resta:<\/p>\n<ul>\n<li class=\"translation-block\">Exempta nom\u00e9s la quantia <strong>obligat\u00f2ria<\/strong> segons l\u2019Estatut dels Treballadors.<\/li>\n<li class=\"translation-block\">El que es paga <strong>per acord<\/strong> i per sobre d\u2019aquesta quantia no est\u00e0 exempt.<\/li>\n<li class=\"translation-block\">I per sobre de tot aix\u00f2 opera un <strong>topall absolut de 180.000 euros<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n<h2>Quant est\u00e0 exempt en cada tipus d\u2019extinci\u00f3<\/h2>\n<ul>\n<li class=\"translation-block\"><strong>Acomiadament improcedent (art. 56.1 ET).<\/strong> 33 dies de salari per any de servei, amb un m\u00e0xim de 24 mensualitats.<\/li>\n<li class=\"translation-block\"><strong>Contractes anteriors al 12 de febrer de 2012 (DT 11.\u00aa ET).<\/strong> 45 dies per any fins a aquesta data i 33 dies pel temps posterior, amb un topall de 720 dies de salari \u2014llevat que el tram anterior al 2012 ja en doni m\u00e9s\u2014 i en cap cas per sobre de 42 mensualitats.<\/li>\n<li class=\"translation-block\"><strong>Acomiadament objectiu (art. 53.1.b ET).<\/strong> 20 dies de salari per any de servei, amb un m\u00e0xim de 12 mensualitats.<\/li>\n<li class=\"translation-block\"><strong>Acomiadament col\u00b7lectiu de l\u2019art. 51 ET i extinci\u00f3 de l\u2019art. 52.c) ET<\/strong> per causes econ\u00f2miques, t\u00e8cniques, organitzatives, de producci\u00f3 o for\u00e7a major: la part que no superi els l\u00edmits de l\u2019acomiadament improcedent.<\/li>\n<li><strong>En tots els casos anteriors, un l\u00edmit m\u00e0xim de 180.000 euros.<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p>El detall de l\u2019acomiadament col\u00b7lectiu sol passar desapercebut i \u00e9s favorable per al treballador: encara que la indemnitzaci\u00f3 obligat\u00f2ria de l\u2019article 51 sigui de 20 dies, l\u2019exempci\u00f3 es mesura contra els 33 dies de l\u2019acomiadament improcedent. \u00c9s a dir, una empresa pot millorar la indemnitzaci\u00f3 legal en un ERO i aquesta millora pot continuar exempta, sempre que no superi aquest sostre ni els 180.000 euros.<\/p>\n<h2>El que es pacta no est\u00e0 exempt, amb una excepci\u00f3 que conv\u00e9 con\u00e8ixer<\/h2>\n<p>La llei exclou expressament de l\u2019exempci\u00f3 el que s\u2019estableix \u00aben virtud de convenio, pacto o contrato\u00bb. Una indemnitzaci\u00f3 millorada per conveni col\u00b7lectiu, una cl\u00e0usula de blindatge o un acord transaccional signat al despatx no generen renda exempta per l\u2019exc\u00e9s sobre l\u2019obligatori.<\/p>\n<p class=\"translation-block\">Aqu\u00ed \u00e9s la novetat que canvia l\u2019operativa del dia a dia. La <strong>Llei org\u00e0nica 1\/2025, de 2 de gener<\/strong>, amb efectes des del 3 d\u2019abril de 2025, va afegir a la lletra e) un par\u00e0graf nou: \u00abNo tendr\u00e1n la consideraci\u00f3n de indemnizaciones establecidas en virtud de convenio, pacto o contrato, las acordadas en el acto de conciliaci\u00f3n ante el Servicio administrativo al que se refiere el art\u00edculo 63 de la Ley 36\/2011, de 10 de octubre, reguladora de la jurisdicci\u00f3n social\u00bb.<\/p>\n<p>Dit clarament: el que s\u2019acorda davant el SMAC no \u00e9s un simple pacte privat a efectes fiscals. La conciliaci\u00f3 administrativa pr\u00e8via continua sent la via segura perqu\u00e8 un acomiadament reconegut com a improcedent mantingui l\u2019exempci\u00f3, i ara ho diu la mateixa llei de l\u2019impost i no nom\u00e9s la doctrina administrativa.<\/p>\n<h2>L\u2019acomiadament objectiu no necessita passar pel SMAC<\/h2>\n<p class=\"translation-block\">La Direcci\u00f3 General de Tributs, en la consulta vinculant <strong>V2067-24, de 25 de setembre de 2024<\/strong>, va resoldre justament aquest dubte. La seva conclusi\u00f3 \u00e9s que la indemnitzaci\u00f3 satisfeta en un acomiadament per causes objectives \u00abestar\u00e1 exenta del Impuesto, sin necesidad de acto de conciliaci\u00f3n ante el Servicio de Mediaci\u00f3n, Arbitraje y Conciliaci\u00f3n o ante el Juzgado\u00bb, amb el l\u00edmit del menor de dos imports: la quantia obligat\u00f2ria de l\u2019Estatut per a l\u2019acomiadament improcedent (33 dies per any amb el m\u00e0xim de 24 mensualitats, o els l\u00edmits de la DT 11.\u00aa per als contractes anteriors al febrer de 2012) o els 180.000 euros. I afegeix que, si es paga per sobre, \u00abel exceso estar\u00e1 sujeto y no exento, calific\u00e1ndose como rendimiento del trabajo\u00bb.<\/p>\n<h2>El requisit que s\u2019oblida: desvinculaci\u00f3 real i efectiva<\/h2>\n<p class=\"translation-block\">L\u2019exempci\u00f3 no dep\u00e8n nom\u00e9s de l\u2019import. L\u2019article 1 del Reglament de l\u2019IRPF la condiciona a \u00abla real efectiva desvinculaci\u00f3n del trabajador con la empresa\u00bb, i estableix una presumpci\u00f3 que admet prova en contra: <strong>si en els tres anys seg\u00fcents a l\u2019acomiadament el treballador torna a prestar serveis a la mateixa empresa o a una de vinculada, es presumeix que aquesta desvinculaci\u00f3 no es va produir<\/strong>.<\/p>\n<p>Per a una pime que recol\u00b7loca un antic empleat, o que el recupera com a aut\u00f2nom facturant a la societat, aix\u00f2 \u00e9s un risc real: l\u2019Administraci\u00f3 pot regularitzar l\u2019exempci\u00f3 aplicada anys enrere. No \u00e9s un impediment absolut \u2014la presumpci\u00f3 es pot desvirtuar\u2014, per\u00f2 exigeix tenir preparada la prova.<\/p>\n<h2>Qu\u00e8 passa amb l\u2019exc\u00e9s<\/h2>\n<p class=\"translation-block\">El que supera l\u2019import exempt \u00e9s rendiment del treball i tributa com a tal. Sobre aquest exc\u00e9s es pot aplicar la <strong>reducci\u00f3 del 30 %<\/strong> de l\u2019article 18.2 de la Llei de l\u2019IRPF, prevista per a rendiments amb un per\u00edode de generaci\u00f3 superior a dos anys que s\u2019imputin en un \u00fanic per\u00edode impositiu. En les extincions de relaci\u00f3 laboral, la mateixa llei precisa que el per\u00edode de generaci\u00f3 \u00e9s \u00abel n\u00famero de a\u00f1os de servicio del trabajador\u00bb.<\/p>\n<p>Aquesta reducci\u00f3 t\u00e9 els seus propis topalls:<\/p>\n<ul>\n<li class=\"translation-block\">La base sobre la qual s\u2019aplica no pot superar <strong>300.000 euros anuals<\/strong>.<\/li>\n<li>Si el rendiment derivat de l\u2019extinci\u00f3 \u00e9s d\u2019entre 700.000,01 i 1.000.000 d\u2019euros, aquest l\u00edmit es minora en la difer\u00e8ncia entre el rendiment i 700.000 euros.<\/li>\n<li class=\"translation-block\">A partir d\u20191.000.000 d\u2019euros, la base de reducci\u00f3 \u00e9s <strong>zero<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n<h2>La retenci\u00f3: l\u2019exempt no es ret\u00e9, l\u2019exc\u00e9s s\u00ed<\/h2>\n<p>L\u2019article 75 del Reglament de l\u2019IRPF subjecta a retenci\u00f3 els rendiments del treball i exclou expressament d\u2019aquesta obligaci\u00f3 les rendes exemptes. La conseq\u00fc\u00e8ncia pr\u00e0ctica per a l\u2019empresa \u00e9s directa: ha de calcular primer el tram exempt, no retenir-hi, i practicar retenci\u00f3 \u00fanicament sobre l\u2019exc\u00e9s, que a m\u00e9s es declara en el model 190 del treballador.<\/p>\n<p>Els errors m\u00e9s freq\u00fcents que veiem en aquest punt s\u00f3n tres: retenir sobre el total per prud\u00e8ncia \u2014cosa que obliga el treballador a reclamar en la seva declaraci\u00f3\u2014, no retenir res sobre una millora pactada, i aplicar els 33 dies a un contracte anterior al 2012 sense fer el c\u00e0lcul per trams de la DT 11.\u00aa.<\/p>\n<h2>Un apunt sobre les indemnitzacions per danys personals<\/h2>\n<p>La mateixa Llei org\u00e0nica 1\/2025 tamb\u00e9 va retocar la lletra d) de l\u2019article 7, que declara exemptes les indemnitzacions per responsabilitat civil per danys personals en la quantia legalment o judicialment reconeguda. La redacci\u00f3 vigent est\u00e9n l\u2019exempci\u00f3 a les satisfetes per l\u2019entitat asseguradora del causant quan derivin \u00abde un acuerdo de mediaci\u00f3n o de cualquier otro medio adecuado de soluci\u00f3n de controversias legalmente establecido\u00bb, sempre que hi hagi intervingut un tercer neutral i l\u2019acord s\u2019hagi elevat a escriptura p\u00fablica, amb el l\u00edmit del barem d\u2019accidents de circulaci\u00f3.<\/p>\n<p>\u00c9s la mateixa l\u00f2gica que en l\u2019acomiadament: el legislador reconeix efectes fiscals als acords assolits fora del jutjat, per\u00f2 nom\u00e9s quan es formalitzen per una via taxada.<\/p>\n<h2>Abans de signar la carta d\u2019acomiadament<\/h2>\n<p>La factura fiscal d\u2019un acomiadament es decideix abans de pagar-lo, no despr\u00e9s. Si est\u00e0 preparant una extinci\u00f3 \u2014individual, objectiva o col\u00b7lectiva\u2014, conv\u00e9 revisar la data del contracte, el c\u00e0lcul per trams, la via de reconeixement de la improced\u00e8ncia i la part que portar\u00e0 retenci\u00f3. Refer una liquidaci\u00f3 mal plantejada sempre surt m\u00e9s car que planificar-la.<\/p>\n<p class=\"translation-block\">A <strong>MenfisGrup<\/strong> acompanyem des de 1960 pimes i aut\u00f2noms de Barcelona en aquestes decisions, amb les \u00e0rees fiscal i laboral treballant sobre el mateix expedient. Si t\u00e9 un acomiadament sobre la taula, <a href=\"\/ca\/contacto\/\">expliqui\u2019ns el seu cas<\/a> o truqui\u2019ns al <a href=\"tel:+34934354506\">93 435 45 06<\/a> o al <a href=\"tel:+34934354505\">93 435 45 05<\/a>.<\/p>\n<h2>Fonts oficials<\/h2>\n<ul>\n<li>Llei 35\/2006, de 28 de novembre, de l\u2019IRPF, articles 7.d), 7.e) i 18.2 (text consolidat).<\/li>\n<li>Llei org\u00e0nica 1\/2025, de 2 de gener, disposici\u00f3 final catorzena, apartat u, amb efectes des del 3 d\u2019abril de 2025.<\/li>\n<li>Reial decret 439\/2007, Reglament de l\u2019IRPF, articles 1 i 75.<\/li>\n<li>Reial decret legislatiu 2\/2015, text ref\u00f3s de l\u2019Estatut dels Treballadors, articles 53.1.b) i 56.1 i disposici\u00f3 transit\u00f2ria onzena.<\/li>\n<li>Direcci\u00f3 General de Tributs, consulta vinculant V2067-24, de 25 de setembre de 2024.<\/li>\n<li>Ag\u00e8ncia Tribut\u00e0ria, Manual pr\u00e0ctic de Renda, cap\u00edtol 2, rendes exemptes de l\u2019article 7.<\/li>\n<\/ul>\n<p><em>Aquest article t\u00e9 una finalitat informativa i no substitueix l\u2019assessorament professional sobre un cas concret.<\/em><\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>La tributaci\u00f3 de les indemnitzacions \u00e9s un tema que genera dubtes tant a treballadors com a aut\u00f2noms i empreses. No totes les indemnitzacions estan exemptes: algunes s\u2019han de declarar \u00edntegrament com a renda, mentre que d\u2019altres tenen exempcions totals o parcials.<br \/>\nEn aquesta guia de Menfisgrup analitzem com afecta l\u2019IRPF a les indemnitzacions, quins tipus tributen i quins l\u00edmits aplica l\u2019Ag\u00e8ncia Tribut\u00e0ria.<\/p>","protected":false},"author":1,"featured_media":3556,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"seo_title":"","seo_metadesc":"","seo_focuskw":"","menfis_fuente_url":"https:\/\/www.boe.es\/buscar\/act.php?id=BOE-A-2006-20764#a7","menfis_fuente_id":"BOE-A-2006-20764 art. 7.d) y 7.e); BOE-A-2025-76 df-14.1; BOE-A-2007-6820 arts. 1 y 75; BOE-A-2015-11430 arts. 53.1.b), 56.1 y dt-11; DGT V2067-24","menfis_fuente_fecha":"2025-04-03","_wp_page_template":"default","footnotes":""},"categories":[23,24,1],"tags":[],"class_list":["post-3003","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-fiscal","category-laboral","category-noticias"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/menfisgrup.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/3003","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/menfisgrup.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/menfisgrup.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/menfisgrup.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/menfisgrup.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=3003"}],"version-history":[{"count":5,"href":"https:\/\/menfisgrup.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/3003\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":3555,"href":"https:\/\/menfisgrup.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/3003\/revisions\/3555"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/menfisgrup.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/media\/3556"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/menfisgrup.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=3003"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/menfisgrup.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=3003"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/menfisgrup.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=3003"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}