La declaració de la Renda del 2026 es presentarà a la primavera, però bona part del que acabi pagant cada contribuent es decideix abans del 31 de desembre. L’IRPF és un impost anual: el que no es faci dins de l’any ja no compta per a aquell exercici, i al gener només queda declarar el que va passar. Repassem cinc decisions que convé revisar aquestes setmanes, què diu la llei de cadascuna i en quins casos tenen sentit.
1. Aportar a un pla de pensions abans que acabi l’any
Les aportacions a plans de pensions redueixen la base imposable general, que és la que tributa als tipus més alts de l’escala. L’article 52 de la Llei 35/2006, de l’IRPF, en fixa el límit: s’aplica la menor de dues quantitats, el 30 % de la suma dels rendiments nets del treball i d’activitats econòmiques de l’exercici o 1.500 euros anuals.
Aquest límit pot augmentar en dos casos:
- Treballadors amb pla d’ocupació a la seva empresa. Fins a 8.500 euros més, sempre que l’increment provingui de les contribucions de l’empresa o d’aportacions del treballador a aquest mateix pla dins de les proporcions que fixa la llei segons el que aporti l’empresa.
- Autònoms. Fins a 4.250 euros més per aportacions als plans de pensions d’ocupació simplificats per a treballadors per compte propi, als plans sectorials als quals s’adhereixin per la seva activitat o, en els casos que preveu la llei, a mutualitats de previsió social. És a dir, un autònom pot arribar a reduir fins a 5.750 euros en total, sempre dins del 30 % dels seus rendiments nets.
El que s’aporti de més per no arribar al 30 % o per no tenir prou base no es perd: l’article 52.2 permet reduir-ho en els cinc exercicis següents. El que s’aporti per sobre dels límits màxims d’aportació, en canvi, no es pot recuperar així.
Dues precaucions. La primera, pràctica: la reducció correspon a l’any en què es fa l’aportació, i les entitats solen acumular feina els últims dies de desembre, així que és millor no esperar a l’últim moment. La segona, de fons: el que avui redueix la base tributarà com a rendiment del treball quan es rescati. Expliquem com planificar-ho a Rescat de plans de pensions.
2. Compensar guanys amb pèrdues abans del 31 de desembre
Qui hagi venut aquest any accions, fons o un immoble amb benefici pot tenir a la seva cartera altres posicions amb pèrdues que encara no ha materialitzat. Els guanys i les pèrdues patrimonials s’imputen, segons l’article 14 de la llei, «al período impositivo en que tenga lugar la alteración patrimonial», és a dir, a l’any de la venda. Si la pèrdua es materialitza abans del 31 de desembre, es compensa amb el guany en la mateixa declaració.
L’article 49 ordena aquesta compensació dins de la base de l’estalvi:
- Els guanys i les pèrdues derivats de transmissions es compensen primer entre si.
- Si el saldo surt negatiu, es pot compensar amb els interessos, dividends i altres rendiments del capital mobiliari del mateix any, amb el límit del 25 % d’aquest saldo positiu. La compensació també funciona en sentit contrari, amb el mateix límit.
- El que quedi pendent es compensa en els quatre anys següents, i sempre per la quantia màxima que permeti cada exercici. Passat aquest termini, el que no s’hagi compensat es perd. Qui arrossegui pèrdues del 2022 té el 2026 com a últim any per aprofitar-les, i pot tenir sentit materialitzar algun guany abans que acabi.
Un parany habitual: vendre i tornar a comprar. L’article 33.5 no permet computar la pèrdua de valors cotitzats si es compren valors homogenis «dentro de los dos meses anteriores o posteriores» a la venda. Si els valors no cotitzen, el termini és d’un any. La pèrdua no desapareix, però queda ajornada: s’integrarà quan es venguin els valors que continuen al patrimoni. Perquè la compensació funcioni aquest any, cal respectar aquests terminis.
3. Acabar i certificar les obres d’eficiència energètica de l’habitatge
La disposició addicional cinquantena de la llei regula tres deduccions per obres que milloren l’eficiència energètica. Dues s’acaben aquest any:
- 20 % del que s’ha pagat, amb una base màxima de 5.000 euros anuals, per obres que redueixin almenys un 7 % la demanda de calefacció i refrigeració de l’habitatge habitual o d’un altre habitatge del contribuent que estigui llogat, o en expectativa de lloguer si es lloga abans del 31 de desembre de 2027.
- 40 %, amb una base màxima de 7.500 euros anuals, per obres que redueixin almenys un 30 % el consum d’energia primària no renovable o que aconsegueixin una qualificació energètica A o B.
Per a aquestes dues, només compten les quantitats pagades fins al 31 de desembre de 2026, les obres s’han de fer en aquest període i el certificat d’eficiència energètica posterior s’ha d’haver expedit abans de l’1 de gener de 2027. Una obra que s’acabi o es certifiqui al gener es queda sense deducció. Cal, a més, el certificat anterior a l’inici de les obres. En serveix un d’expedit abans, sempre que entre la seva data i l’inici dels treballs no hagin passat més de dos anys.
La tercera deducció, del 60 %, és per a propietaris d’habitatges en edificis residencials que facin obres de rehabilitació energètica de tot l’edifici. Dura un any més: cobreix les quantitats pagades fins al 31 de desembre de 2027, amb un certificat expedit abans de l’1 de gener de 2028. La seva base màxima és de 5.000 euros anuals, i el que no es pugui deduir per superar-la s’aplica en els quatre exercicis següents, amb un màxim acumulat de 15.000 euros. Si les obres les fa la comunitat de propietaris, a cada veí li correspon el que ha pagat la comunitat segons el seu coeficient de participació.
Requisits comuns a les tres que convé comprovar abans de pagar:
- El pagament s’ha de fer amb targeta, transferència, xec nominatiu o ingrés en compte. El que es paga en efectiu no dona dret a deducció.
- Es descompta de la base el que s’hagi rebut, o s’hagi de rebre, en subvencions.
- No es poden deduir les obres a la part de l’habitatge afecta a una activitat econòmica. Per a les deduccions del 20 % i del 40 % tampoc no valen les places d’aparcament, els trasters, els jardins ni les piscines.
- No compten els costos d’instal·lar o substituir equips que funcionin amb combustibles fòssils.
4. Matricular el cotxe elèctric o instal·lar el punt de recàrrega el 2026
La disposició addicional cinquanta-vuitena permet deduir el 15 % del valor d’adquisició d’un vehicle elèctric nou, amb una base màxima de 20.000 euros, despeses i tributs de la compra inclosos i descomptades les ajudes públiques. Hi ha dues maneres d’aplicar-la:
- Comprar el vehicle i que quedi matriculat per primera vegada a Espanya a nom del contribuent abans del 31 de desembre de 2026. La deducció s’aplica l’any de la matriculació.
- Pagar al venedor, abans d’aquesta data, una quantitat a compte d’almenys el 25 % del valor d’adquisició. La deducció s’aplica l’any del pagament, i la resta s’ha d’abonar i el vehicle s’ha d’adquirir abans que acabi el segon any següent.
Només valen els turismes i determinades motocicletes i quadricicles els models dels quals siguin subvencionables segons el programa estatal d’ajudes a la mobilitat elèctrica, i sense superar el preu màxim que fixi aquest programa. A més, la deducció s’aplica a una sola compra.
Pel que fa als punts de recàrrega, la llei permet deduir el 15 % del que s’ha pagat per instal·lar un punt de recàrrega en un immoble propi, amb una base màxima de 4.000 euros. La instal·lació s’ha d’acabar el 2026 com a molt tard, ha de tenir els permisos necessaris i s’ha de pagar per mitjans que no siguin efectiu.
Avís per als autònoms: ni el vehicle ni el punt de recàrrega no poden estar afectes a una activitat econòmica. Si s’hi afecten després, es perd la deducció practicada. És una deducció per a ús particular, no per al cotxe del negoci.
5. Fer els donatius dins de l’any
Els donatius a entitats acollides a la Llei 49/2002, de mecenatge, donen dret a una deducció en la quota que el seu article 19 fixa així:
- 80 % dels primers 250 euros donats durant l’any.
- 40 % de la resta.
- 45 % de la resta si s’ha donat a la mateixa entitat els dos anys anteriors i l’import d’aquest any i el de l’any anterior és igual o superior, en cada cas, al de l’any immediatament anterior.
La base de la deducció no pot superar el 10 % de la base liquidable. Com que el percentatge premia la fidelitat a una mateixa entitat, convé comprovar què es va donar el 2024 i el 2025 abans de decidir l’import d’aquest any. I convé confirmar amb l’entitat que el donatiu dona dret a deducció.
El que ja no es pot arreglar al gener
Les cinc decisions tenen una cosa en comú: depenen d’una data. Les aportacions, les vendes, els pagaments de les obres, la matriculació i els donatius compten l’any en què es produeixen, i les deduccions energètiques i del vehicle elèctric s’acaben, llevat d’una nova pròrroga, el 31 de desembre de 2026. Cap no es pot corregir després en la declaració.
Tampoc no convé aplicar-les totes per igual: una aportació al pla de pensions o una venda amb pèrdues poden sortir bé o malament segons la resta de rendes de l’any. A MenfisGrup revisem amb cada client la seva situació abans del tancament per decidir què li convé fer i què no. Si vol que mirem la seva, demani cita amb temps: al desembre els terminis s’escurcen per a tothom.