Article publicat el setembre de 2025 i actualitzat l’11 d’octubre de 2026 amb la normativa i els terminis vigents.
Molts jubilats que van cotitzar a les antigues mutualitats laborals han pagat durant anys més IRPF del que els corresponia per la seva pensió. Hisenda ja ho corregeix de manera automàtica en les declaracions recents, però el que es va pagar de més en els exercicis anteriors s’ha de demanar, amb un formulari propi i dins d’uns terminis que ja han començat a vèncer: per a qui no ho havia demanat mai, el de l’exercici 2020 es va tancar el 2 de febrer de 2026. Repassem qui hi té dret, com se sol·licita i què es pot reclamar encara.
Per què Hisenda torna part de l’IRPF de la pensió
La disposició transitòria segona de la Llei 35/2006, de l’IRPF, regula com tributen les pensions de jubilació i invalidesa que procedeixen d’aportacions a mutualitats de previsió social. La regla és que la pensió només tributa en la mesura que excedeixi de les aportacions que al seu dia no es van poder reduir en la base imposable i que, per tant, «hayan tributado previamente». I si aquesta quantia no es pot acreditar, «se integrará el 75 por ciento de las prestaciones por jubilación o invalidez percibidas».
L’Agència Tributària ho resumeix així: es tracta d’evitar una doble tributació per aquestes aportacions. I explica que la disposició s’aplica d’acord amb les sentències del Tribunal Suprem, les últimes de 28 de febrer de 2023 i 10 de gener de 2024.
Qui té dret a la reducció
Segons els criteris publicats per l’Agència Tributària, la reducció no s’aplica a tota la pensió, sinó només a la part que correspon a les aportacions fetes a la mutualitat. Depèn de la data i del tipus de mutualitat:
- Pensions de l’INSS o de l’Institut Social de la Marina, amb aportacions a mutualitats laborals anteriors a l’1 de gener de 1967: aquesta part de la pensió es redueix al 100 %, és a dir, no tributa.
- Aportacions a mutualitats laborals entre l’1 de gener de 1967 i el 31 de desembre de 1978: aquesta part es redueix en un 25 %, de manera que només tributa el 75 %.
- Aportacions a mutualitats substitutòries de les entitats gestores de la Seguretat Social anteriors a l’1 de gener de 1979: reducció del 25 % sobre aquesta part.
- Pensions complementàries que avui paguen plans de pensions o les mateixes mutualitats: reducció del 25 % sobre la part que correspongui a aportacions anteriors a l’1 de gener de 1995.
En canvi, l’Agència Tributària indica que no és procedent aplicar-la a aquestes pensions:
- Les de Classes Passives de funcionaris que només han estat en aquest règim durant tota la vida laboral, perquè no és una mutualitat.
- Les que procedeixen d’aportacions a mutualitats laborals d’autònoms, perquè aquestes aportacions ja van ser deduïbles al seu moment.
- Les de viduïtat, perquè no deriven d’aportacions de qui les cobra.
- Les no contributives.
Hi ha casos mixtos. Qui cobra alhora la seva pensió de jubilació i una de viduïtat pot aplicar la reducció a la seva pròpia, i un funcionari de Classes Passives que durant uns anys va cotitzar a una mutualitat per una feina a l’empresa privada pot aplicar-la a la part que correspongui a aquestes aportacions.
Renda 2023 en endavant: l’ajust arriba fet
Per a les declaracions de 2023 i següents el procediment és automàtic. Si l’Agència Tributària disposa de tota la informació, la reducció apareix en les dades fiscals de cada any amb el concepte «Ajuste por Mutualidades – DT2 LIRPF» i es trasllada automàticament a la declaració: a la casella 0003 només hi figura la pensió un cop descomptat l’ajust.
Convé comprovar-ho abans de confirmar l’esborrany. Quan Hisenda no té prou informació no ofereix el càlcul, i es limita a avisar el contribuent perquè revisi si té dret a la reducció. Si l’ajust no hi apareix i vostè va cotitzar a una mutualitat, és el moment de consultar-ho.
Exercicis 2022 i anteriors: cal presentar el formulari
El que es va pagar de més en els exercicis 2019 a 2022, i en els anteriors no prescrits, es reclama per una via específica. La disposició final setzena de la Llei 7/2024, de 20 de desembre, va establir que l’Agència Tributària només tramita aquestes devolucions quan el contribuent li dona la conformitat a través d’un formulari a la Seu electrònica, disponible des del 2 d’abril de 2025.
Tres coses que convé saber d’aquest formulari:
- Un de sol serveix per a tots els anys. En la primera redacció, la llei repartia les devolucions a raó d’un exercici per any natural. La Llei 5/2025, de 24 de juliol, ho va canviar: des del 26 de juliol de 2025, el mateix formulari serveix per sol·licitar la devolució de 2020, 2021 i 2022, encara que s’hagués presentat abans d’aquesta data.
- Demana molt poc. El NIF i el nom ja hi surten emplenats. Només cal indicar un telèfon i un compte bancari del qual sigui titular qui ho sol·licita.
- S’hi accedeix amb número de referència, Cl@ve o certificat electrònic (inclòs el DNI electrònic). També es pot presentar en nom d’una altra persona, per apoderament o col·laboració social.
Si vostè va reclamar abans del 22 de desembre de 2024 —amb una rectificació de la declaració o amb el primer formulari— i en aquella data no li havien acordat la devolució, aquella sol·licitud va quedar sense efecte i ha de presentar el formulari nou. El que conserva és la interrupció de la prescripció que va produir aquella sol·licitud. Les devolucions que ja s’havien abonat no es veuen afectades.
No haver presentat declaració al seu dia no ho impedeix. L’Agència Tributària ho explica per a l’exercici 2020: amb el formulari se l’autoritza a confeccionar i presentar la declaració en nom del contribuent, aplicant l’opció que li resulti més favorable.
Quins terminis queden oberts
La mateixa reforma va deixar en suspens la prescripció entre el 22 de desembre de 2024 i el 26 de juliol de 2025, cosa que allarga els terminis 217 dies. Amb aquest còmput, l’Agència Tributària distingeix tres situacions:
- Si ja va presentar el formulari nou abans del 26 de juliol de 2025, li serveix per a 2020, 2021 i 2022. No l’ha de tornar a presentar.
- Si no ha sol·licitat mai la devolució d’aquests exercicis, el termini perquè el formulari arribés a l’IRPF de 2020 va acabar el 2 de febrer de 2026. Queden dues dates: el 2 de febrer de 2027, perquè tingui efectes sobre 2021 i 2022, i el 2 de febrer de 2028, perquè els tingui només sobre 2022.
- Si va presentar una sol·licitud abans del 22 de desembre de 2024, el termini per presentar el formulari nou acaba quatre anys i 217 dies després d’aquella sol·licitud. L’exemple que dona la mateixa Agència: una sol·licitud presentada el 10 de setembre de 2024 permet presentar el formulari fins al 15 d’abril de 2029.
L’exercici 2019 i els anteriors només es poden recuperar si es van demanar dins del seu termini de prescripció. La llei no va obrir un termini nou per a qui no ho va fer.
La conseqüència pràctica és clara: qui encara no hagi presentat res perd un exercici més cada 2 de febrer. Si és el seu cas, el més raonable és presentar el formulari abans del 2 de febrer de 2027.
Interessos de demora
La devolució inclou els interessos de demora que corresponguin. Segons explica l’Agència Tributària, sobre el que es va ingressar amb la declaració es calculen des de la data d’aquell ingrés; sobre les retencions suportades, des de l’endemà que es compleixin sis mesos de la primera sol·licitud de devolució.
Com saber en quin punt es troba la sol·licitud
A la Seu electrònica, l’opció «Consulta del formulario presentado» mostra l’estat de cada exercici. L’Agència Tributària només inicia el procediment quan de la seva anàlisi prèvia en resulta una devolució, de manera que la consulta distingeix les sol·licituds que continuen en estudi, les que han donat lloc a devolució i les que no. En aquestes últimes s’hi indica el motiu. Entre els que recull la guia de l’Agència:
- El càlcul no dona cap import a retornar, perquè en aquell exercici no hi va haver retencions o ja es van retornar amb una declaració anterior.
- No consta com a jubilat en aquell exercici.
- Només hi consta una pensió de viduïtat.
- No hi consten dies cotitzats anteriors a l’1 de gener de 1979. Si n’hi va haver i els pot acreditar, cal adreçar-se a la Tresoreria General de la Seguretat Social perquè actualitzi les seves dades i les trameti a l’Agència Tributària.
- L’exercici està prescrit.
Si el pensionista ha mort
Els seus successors poden presentar el formulari quan el pensionista va morir entre 2019 i 2024. Es presenta amb el número de referència del difunt o, si el successor està donat d’alta al Registre de successors de l’Agència Tributària, amb aquesta representació.
Com l’ajudem
A MenfisGrup revisem si la seva pensió dona dret a la reducció i quins exercicis pot reclamar encara, comprovem que l’ajust figura a les seves dades fiscals i l’acompanyem en la presentació del formulari i en el que l’Agència Tributària li demani després.
Si vostè o un familiar va cotitzar a una mutualitat i no sap si ha recuperat el que li correspon, expliqui’ns el seu cas o truqui’ns al 93 435 45 06 o al 93 435 45 05.
Fonts oficials
- Llei 35/2006, de 28 de novembre, de l’IRPF, disposició transitòria segona (text consolidat).
- Llei 7/2024, de 20 de desembre, disposició final setzena, en la redacció donada per la disposició final cinquena de la Llei 5/2025, de 24 de juliol (text consolidat).
- Agència Tributària, Seu electrònica: «Mutualistes: sol·licituds de devolució», preguntes freqüents i guia sobre l’estat de tramitació del formulari (consultades l’11 d’octubre de 2026).
Aquest article té una finalitat informativa i no substitueix l’assessorament professional sobre un cas concret.